Cálculo del IVA e IT de las mercaderías con intereses

El IVA e IT de las compras y ventas de las mercaderías con intereses

El cálculo del Impuesto al Valor Agregado IVA e Impuesto a las Transacciones IT, también se las debe registrar a las mercaderías que se compran y venden con intereses. A continuación, vamos a hacer un ejercicio de compra de mercaderías con intereses y otra de venta de mercaderías con intereses, con su respectivo cálculo del IVA e IT.

Compra de mercaderías con intereses

Supongamos que se compra mercaderías por un valor de 20.000 $us. La forma del pago es el 20% con cheque, el 30% al crédito sin documento y el 50% al crédito con documento (Letra de Cambio a 90 días plazos con el interés incluido del 20% anual).

Cálculo de los intereses de la compra

Cuándo realizamos una compra a crédito con documento (Letra de Cambio), nosotros le pagamos de la siguiente manera:

• Con cheque: 20% sobre 20.000 $us = 4.000 $us
• Al crédito sin documento: 30% sobre 20.000 $us = 6.000 $us
• Al crédito con documento: 50% sobre 20.000 $us = 10.000 $us

Sobre los 10.000 $us que se sacó del crédito con documento, tenemos que calcular el interés del 20% anual a 90 días plazo y dicho interés debe ir incluido en los 10.000 $us.

Para calcular el interés vamos a utilizar la siguiente fórmula:

INTERÉS = CAPITAL x INTERÉS% x DÍAS PLAZO / 36.000 (ANUAL)
INTERÉS = 10.000 x 20 × 90 / 36.000
INTERÉS = 500

Entonces, por lo tanto el crédito con documento (Letra de Cambio) será por 10.500 $us. Este es el monto qué vamos a recibir en la factura por la compra de mercadería.

Cálculo del Impuesto al Valor Agregado IVA

Compra de mercaderías: 20.000 $us sobre 13% = 2.600 $us.
Intereses sobre compra: 500 $us sobre 13% = 65 $us
Como es una compra será la cuenta Crédito Fiscal IVA = 2.665 $us

O también se puede calcular de la suma del total de la factura:

Total factura = 20.500 $us x 13% = 2.665 $us.

La transacción contable en el Libro Diario de esta compra de mercadería con intereses, sería de la siguiente manera:
DETALLE
DEBE
HABER
- x -
Compras
17.400 $us
Intereses Pagados
435 $us
Crédito Fiscal IVA
2.665 $us
_____Banco
4.000 $us
_____Cuentas por Pagar
6.000 $us
_____Documentos por Pagar
10.500 $us

¿Porque la cuenta Compras es 17.400 $us?

El motivo es que se está comprando mercaderías por 20.000 $us, ya sabemos que el IVA va dentro de la factura, por lo tanto a los 20.000 $us tenemos que restar el IVA:

13% sobre 20.000 $us = 2.600 $us
Ahora, la cuenta Compras llegaría a ser los 20.000 $us – los 2.600 $us que acabamos de sacar = 17.400 $us.

¿Porque la cuenta intereses pagados es 435 $us?

El motivo es que nos está cobrando un interés del 20% sobre el 50% del crédito con documento, o sea sobre los 10.000 $us, con un plazo de 90 días. El interés es de 500 $us y de los 500 $us tenemos que restarle el IVA de la siguiente manera:

13% sobre los 500 $us = 65 $us
500 $us – 65 $us = 435 $us

¿Por qué el Crédito Fiscal IVA es 2.665 $us?

El Crédito Fiscal IVA se calcula sobre el total de la factura:

Total factura 20.000 $us + 500 $us = 20.500 $us
Ahora, entonces el Crédito Fiscal IVA es el 13% de 20.500 $us = 2.665 $us.

¿Porque la cuenta Banco es 4.000 $us?

El motivo es porque se está pagando el 20% de la compra con cheque y la compra de mercadería es por 20.000 $us, entonces:

20% x 20.000 $us = 4.000 $us

¿Porque cuentas por pagar es 6.000 $us?

El motivo es porque se está pagando el 30% al crédito sin documento y la compra de las mercaderías es por 20.000 $us, entonces:

30% por 20.000 $us = 6.000 $us

¿Porque la cuenta Documentos por Pagar es 10.500 $us?

El motivo es porque se está pagando el 50% al crédito con documento y además nos están cobrando un interés incluido del 20% anual en 90 días, entonces:

50% por 20.000 $us = 10.000 $us

Ahora el interés es igual:

Interés = 10.000 x 20 x 90 / 36.000 = 500 $us
Sumando ambos valores tenemos el valor de los Documentos por Pagar (Letra de Cambio) = 10.500 $us.

Venta de mercaderías con intereses

Supongamos que se vende mercaderías por un valor de 16.000 $us. La forma de pago de la venta es el 20% al contado y el 80% al crédito con documento (Letra de Cambio a 60 días con el interés incluido del 20% anual).

Cálculo de los intereses de la venta

Cómo estamos vendiendo mercaderías por un valor de 16.000 $us, en base a ese monto tenemos que calcular el interés.

• Al contado: 20% por 16.000 $us = 3.200 $us
• Al crédito con documento: 80% por 16.000 $us = 12.800 $us

Ahora, el interés del crédito con documento es del 20% y a 60 días plazo.

Para calcular necesitamos la siguiente fórmula:

INTERÉS = CAPITAL x INTERÉS% x DÍAS PLAZO / 36.000 (ANUAL)
INTERÉS = 12.800 x 20 x 60 / 36.000
INTERÉS = 427 $us

Este es el monto que se le debe sumar a la factura que vamos a emitir por la venta de la mercadería. Entonces el valor de nuestra factura es de 16.427 $us.

Cálculo del impuesto al valor agregado IVA por la venta de mercaderías

Venta de mercaderías = 16.000 $us
Para sacar el IVA de esta venta tenemos que multiplicar los 16.000 $us por el 13% del impuesto = 2.080 $us

El interés sobre la venta

El interés equivale a 427 $us, el mismo monto que se le multiplica también por el 13% del IVA = 56 $us

Como es una venta este Impuesto al Valor Agregado se le denomina con la cuenta Débito Fiscal IVA. Para encontrar el monto tenemos que sumar los 2.080 $us + 56 $us, quedando un total de Débito Fiscal IVA = 2.136 $us

El interés sobre la venta también se puede calcular del monto total de la factura

Total Factura: 16.427 $us x 13% = 2.136 $us

Nota: Para redondear a un número superior, los decimales se deben ser de un monto igual o superior a 0.50.

El asiento contable en el Libro Diario para esta venta de mercaderías con intereses, es de la siguiente manera:
DETALLE
DEBE
HABER
- x -
Caja
3.200 $us
Documentos por Cobrar
13.227 $us
Impuesto a las Transacciones
493 $us
_____Ventas
13.920 $us
_____Intereses Ganados
371 $us
_____Débito Fiscal IVA
2.136 $us
_____Impuesto a las Transacciones por Pagar
493 $us

¿Porque la cuenta Caja es 3.200 $us?

Por la venta de la mercadería nos están pagando el 20% al contado entonces:

16,000 x 20% = 3.200 $us

¿Porque la cuenta Documentos por Cobrar es 13.227 $us?

El motivo es porque el 80% nos están pagando al crédito con documento y además le estamos cobrando un interés incluido del 20% a 60 días de plazo, entonces:

16.000 $us x 80% = 12.800 $us
Interés = 12.800 x 20 x 60 / 36.000 = 427 $us
Ahora, entonces el valor de la cuenta Documentos por Cobrar es la suma de 12.800 $us + 427 $us = 13.227 $us

¿Porque la cuenta impuesto a las transacciones es 493 $us?

Como ya sabemos que por toda venta o ingreso que obtenga nuestra empresa se tiene que calcular el 3% para el Impuesto a las Transacciones, entonces:

3% por el Total de la Factura
3% por 16.427 $us = 493 $us

¿Porque la cuenta Ventas tiene un valor de 13.920 $us?

Cómo se está vendiendo mercaderías por un valor de 16.000 $us y conocemos que el IVA va por dentro de la factura, por lo tanto a los 16.000 $us tenemos que restarle su IVA.

16.000 x 13% = 2.080 $us
Ahora, los 16.000 $us – 2.080 $us= 13.920 $us

¿Porque la cuenta Intereses Ganados es 371 $us?

Estamos cobrando interés del 20% sobre el 80% de la venta (12.800 $us), con un plazo de 60 días, este interés se hace de los 427 $us. Entonces de los 427 $us tenemos que restar su IVA:

13% x 427 $us = 56 $us
Ahora para llegar al cálculo de los intereses ganados tenemos Qué es restar los 427 $us – 56 $us = 371 $us.

¿Porque la cuenta Débito Fiscal IVA es 2.136 $us?

El IVA se calcula sobre el total de la factura, entonces:

Total factura: 16.000 $us + 427 $us (interés) = 16.427 $us
Ahora, para determinar el monto del Débito Fiscal IVA tenemos que sacar el 13% de los 16.427 $us = 2136 $us.

¿Porque la cuenta Impuesto a las Transacciones por Pagar es 493 $us?

Porque impuesto equivale al 3% sobre la factura de la venta y además es el mismo monto que se registra en la cuenta Impuesto a las Transacciones.